BASİAD Balıkesir’in Menfaatleri İçin Çalışan Bir Ortak Fayda Kuruluşudur.
|
|||||||||||||
|
|||||||||||||
Tüzük
Basiad Tarihçe
Etik
Basiad Vizyonu
Yönetim Kurulu
Başkanın Mesajı
Komisyonlar
Üyeler
Onursal Üyeler
Yüksek İstişare Konseyi
Sütunlu Konak
Basiad Blog
Etkinlikler
Raporlar
Basın Bültenleri
Kurumsal Kimlik
Logo
Basiad Evrensel Görüş Algısı
Balıkesir Fotoğrafları
BASIAD Balıkesir Bankacılık 2012 Sektör Raporu
|
Kira Gelirlerinin Beyanına İlişkin Örnek Uygulamalar Kira geliri elde edenlerin nasıl vergilendirileceğini son yazımızda ele almıştık. Bu kez uygulamada yardımcı olması için örnek uygulamalara aşağıda yer verilmiştir. Sıradaki yazılarımızda ücret geliri, menkul sermaye iradı geliri elde edenlerin vergilendirilmesi ele alınacaktır. Örnek 1: Ahmet Bey, 2019 yılında tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş 38.000 TL işyeri kira geliri ve 100.000 TL mevduat faizi ile birlikte konut olarak kiraya verdiği dairesin Kira Gelirlerinin Beyanına İlişkin Örnek Uygulamalar Çarşamba, 11 Mart 2020 Kira geliri elde edenlerin nasıl vergilendirileceğini son yazımızda ele almıştık. Bu kez uygulamada yardımcı olması için örnek uygulamalara aşağıda yer verilmiştir. Sıradaki yazılarımızda ücret geliri, menkul sermaye iradı geliri elde edenlerin vergilendirilmesi ele alınacaktır. Örnek 1: Ahmet Bey, 2019 yılında tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş 38.000 TL işyeri kira geliri ve 100.000 TL mevduat faizi ile birlikte konut olarak kiraya verdiği dairesinden 5.000 TL kira geliri elde etmiştir. İşyeri Kira Geliri (Brüt) 38.000 TL Beyan Edilecek Gelir Tutarı Yok Tevkif yoluyla vergilendirilen 100.000 TL mevduat faizi geliri, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67 nci maddesi kapsamında tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. Örnekte, 5.400 TL’lik istisna haddinin altında 5.000 TL konut kira geliri elde edildiğinden, söz konusu gelir beyana konu edilmeyecektir. Tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kira geliri olan 38.000 TL ise 40.000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektir. Bu durumda, mükellefin 2019 yılına ilişkin beyan edilecek geliri yoktur. Örnek 2: Aleyna Hanım, 2019 yılında konut kredisi kullanarak 450.000 TL’ye aldığı dairesini aylık 2.500 TL’den konut olarak kiraya vermiş ve 30.000 TL kira geliri elde etmiştir. Beyana tabi başka geliri olmayan Aleyna Hanım, gerçek gider yöntemini seçmiş olup, bu konut ile ilgili 1.500 TL asansör ve sigorta gideri yapmıştır. Konut kredisi için 2019 yılında bankaya ödenen faiz tutarı da 4.500 TL’dir. İndirim Yapılacak Toplam Gider = 1.500 + 4.500 + 22.500 = 28.500 TL’dir. Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat - Konut Kira Geliri İstisnası = 30.000 - 5.400 = 24.600 TL Aleyna Hanımın kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Gayrisafi İrat Toplamı 30.000 TL Örnek 3: Sena Hanım, 2019 yılında konut olarak kiraya verdiği dairesinden 40.000 TL ve işyeri olarak kiraya verdiği dairesinden ise 80.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden yıl içinde 16.000 TL tevkifat yapılmıştır. Beyana tabi başka geliri bulunmayan Sena Hanım, götürü gider yöntemini seçmiştir. Konut kira gelirinin istisnayı aşan tutarı ile işyeri kira geliri toplamı olan (34.600+80.000=) 114.600 TL, 2019 yılı için beyan sınırı olan 40.000 TL’yi aştığı için, tevkifata tabi tutulmuş olan işyeri kira geliri de konut kira geliri ile birlikte beyan edilecektir. Sena Hanımın elde ettiği gelir toplamı (ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı) 2019 yılı için 148.000 TL’yi aşmadığından 5.400 TL’lik istisnadan yararlanacaktır. Konut ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde, istisna sadece konut kira gelirine uygulanır. Sena Hanımın kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Gayrisafi İrat Toplamı (40.000 + 80.000) 120.000 TL Örnek 4: Bekir Bey, 2019 yılında, ihraç tarihi 30/07/2005 olan döviz cinsinden Devlet tahvilinden 550.000 TL faiz geliri ile işyeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 170.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 34.000 TL’lik gelir vergisi kesintisi yapılmıştır. Bekir Bey, işyeri kira geliri ile ilgili olarak götürü gider yöntemini seçmiştir. Bekir Bey’in elde ettiği faiz geliri, 01/01/2006 tarihinden önce ihraç edilen döviz cinsinden Devlet tahvili faiz geliri olduğundan indirim oranı uygulanmayacak olup, işyeri kira geliri tutarı ile döviz cinsinden Devlet tahvili faiz geliri toplamı 40.000 TL olan beyan sınırını aştığı için beyan edilecektir. Bekir Beyin kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Devlet tahvili faizi 550.000 TL Örnek 5: Mesut Bey ve eşi Tülay Hanım, 2019 yılında ayrı ayrı ½ hissesine sahip oldukları dairelerini konut olarak kiraya vermeleri sonucu 36.000 TL kira geliri elde etmişlerdir. Mesut Bey ayrıca 2019 yılında işyeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 20.000 TL brüt kira geliri elde etmiştir. İşyeri için Mesut Bey’in Beyanı: Gayrisafi İrat Toplamı 18.000 TL Tülay Hanım’ın Beyanı: Konut Kira Geliri 18.000 TL Örnek 6: Adnan Bey, sahibi olduğu iki daireyi konut olarak kiraya vermesi sonucunda 2019 yılında toplam 115.000 TL kira geliri elde etmiştir. Adnan Bey, 16.10.2019 tarihinde Sağlık Bakanlığına bağlı bir hastaneye 35.000 TL ve 20.11.2019 tarihinde kamuya ait bir yetiştirme yurduna 30.000 TL nakit olarak bağışta bulunmuştur. Beyana tabi başka geliri bulunmayan Adnan Bey, götürü gider yöntemini seçmiştir. Adnan Bey’in elde ettiği gelir toplamı (ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı) 2019 yılı için 148.000 TL’yi aşmadığından 5.400 TL’lik istisnadan yararlanacaktır. Adnan Bey’in kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Gayrisafi İrat Toplamı 115.000 TL Örnekte, kamuya ait yetiştirme yurduna nakit olarak yapılan 35.000 TL ile Sağlık Bakanlığına bağlı bir hastaneye nakit olarak yapılan 30.000 TL ’nin tamamı indirim konusu yapılabilecektir. Örnek 7: Hürriyet Hanım, sahibi bulunduğu işyerini 2019 yılında basit usulde vergilendirilen bir mükellefe kiralamış ve 9.000 TL işyeri kira geliri elde etmiştir. Basit usuldeki mükelleflerden elde edilen ve vergi kesintisi ile istisna uygulamasına tabi olmayan işyeri kira gelirlerinde, beyanname verme sınırı 2.200 TL’dir. Mükellefin, 9.000 TL tutarındaki işyeri kira gelirinin 2019 yılı için beyanname verme sınırı olan 2.200 TL’yi aşması nedeniyle tamamı beyan edilecektir. Götürü gider yöntemini seçen Hürriyet Hanımın kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. İşyeri Kira Geliri 9.000 TL Örnek 8: Ender Bey, üç dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu yıllık 24.000 TL, 20.000 TL ve 18.000 TL kira geliri elde etmiştir. Beyana tabi başka geliri olmayan Ender Bey, götürü gider yöntemini seçmiştir. Ender Beyin kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 2019 yılında kiraya verilen üç konuttan elde edilen toplam kira geliri (24.000+20.000+18.000=) 62.000 TL’dir. Birden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi halinde, istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır Konut Kira Geliri 62.000 TL Örnek 9: Ayla Hanım, 2019 yılında iki işverenden tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret gelirleri ve işyeri kira geliri ile tevkifatsız mesken kira geliri elde etmiştir. Beyan edilecek gelir tutarı şöyle hesaplanacaktır. 2019 yılında iki işverenden tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret geliri, konut olarak kiraya verdiği dairesinden kira geliri ve mevduat faizi elde etmiştir. Mükellefin gelirleri aşağıdaki gibidir. Birinci İşverenden Alınan Ücret 62.500 TL Tevkif yoluyla vergilendirilmiş birinci işveren hariç ikinci işverenden alınan ücret tutarı olan 37.500 TL, 2019 yılı için beyan sınırı olan 40.000 TL’yi aşmadığından ücret gelirleri beyan edilmeyecektir. Tevkif yoluyla vergilendirilen 28.000 TL mevduat faizi geliri, Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67 nci maddesi kapsamında tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir. 2019 yılı için 5.400 TL’lik istisna sınırını aşan mesken kira geliri mutlaka beyan edilecektir. Mükellefin elde ettiği gelirlerin gayrisafi tutarlarının toplamı (beyanı gerekip gerekmediğine bakılmaksızın ayrı ayrı veya birlikte elde ettiği ücret, menkul sermaye iradı, gayrimenkul sermaye iradı ile diğer kazanç ve iratlarının gayri safi tutarları toplamı) 2019 yılı için 148.000 TL’yi aştığından 5.400 TL’lik istisnadan yararlanamayacaktır. Götürü gider yöntemini seçen mükellefin kira gelirine ilişkin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Konut Kira Geliri 24.000 TL Örnek 10: Serbest meslek faaliyetinde bulunan Sedat Bey, 2019 yılında elde ettiği serbest meslek kazancı yanında tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş iki işverenden ücret geliri ile yine tevkif yoluyla Mükellefin gelirleri aşağıdaki gibidir. Mükellef, 150.000 TL tutarındaki serbest meslek kazancı nedeniyle mutlaka yıllık beyanname verecektir. Birinci işverenden alınan 52.500 TL’lik ücret geliri hariç, ikinci işverenden alınan 45.000 TL ücret geliri 2019 yılı için 40.000 TL’lik beyan sınırını aştığından ücret gelirlerinin tamamı beyannameye dahil edilecektir. Serbest meslek kazancı, tevkif yoluyla vergilendirilmiş ücret gelirleri ve işyeri kira geliri tutarının toplamı olan (150.000 TL + 52.500 TL + 45.000 TL + 22.500 TL =) 270.000 TL, 2019 yılı için 40.000 TL’lik beyan sınırını aştığından, tevkif yoluyla vergilendirilmiş işyeri kira geliri de beyan edilecektir. Mükellef, 22.500 TL’lik brüt kira gelirinden gayrimenkul sermaye iradının % 15’i olan (22.500 TL X %15 =) 3.375 TL’lik götürü gideri indirecek ve kalan 19.125 TL’yi gayrimenkul sermaye iradından dolayı matrah olarak beyan edecektir. Beyan edilecek gelir unsurları arasında ücret geliri de bulunduğundan 75 Seri No.lu Gelir Vergisi Sirkülerinde yapılan açıklamalar doğrultusunda mükellefin ödenecek gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. Gayrisafi İrat Toplamı 270.000 TL Kaynak: Ekrem Öncü - https://www.finansgundem.com/ .
|
||||||||||||